正值7月大征期，申報(bào)表填錯(cuò)一個(gè)數(shù)，可能會(huì)導(dǎo)致多繳或少繳稅款！零申報(bào)≠不用管！這些增值稅申報(bào)“雷區(qū)”你踩過(guò)幾個(gè)？文章梳理了6個(gè)增值稅申報(bào)常見(jiàn)誤區(qū)，收好這份避坑指南，遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
誤區(qū)一：公司剛注冊(cè)，還沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，所以不需要申報(bào)增值稅。
合規(guī)提醒：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
因此，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、
誤區(qū)二：公司業(yè)務(wù)多與個(gè)人發(fā)生，沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的需求，不開(kāi)發(fā)票就不需要申報(bào)增值稅收入。
合規(guī)提醒：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
因此，未開(kāi)票收入在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。申報(bào)時(shí)，小規(guī)模納稅人需要在【貨物及勞務(wù)銷售額】或【服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額】處，一般納稅人需要在【未開(kāi)具發(fā)票】欄次處，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充填寫(xiě)。
誤區(qū)三：公司有部分銷售額可以享受免稅政策，不需要準(zhǔn)確區(qū)分填寫(xiě)應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額即可享受。
合規(guī)提醒：將免稅銷售額（如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等）錯(cuò)誤計(jì)入應(yīng)稅銷售額申報(bào)納稅，或者將應(yīng)稅銷售額誤填為免稅銷售額，會(huì)導(dǎo)致少繳或多繳稅款，帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分并填寫(xiě)應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額。
如存在免稅銷售額，需點(diǎn)擊【增值稅】標(biāo)題進(jìn)入填表式申報(bào)，在【增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表】-【二、免稅項(xiàng)目】中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。若是小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度銷售額低于30萬(wàn)元，發(fā)生免稅行為，優(yōu)先填報(bào)在【小微企業(yè)免稅銷售額】欄次。
誤區(qū)四：公司上季度開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，但總銷售額按季未超過(guò)30萬(wàn)元，所以不需要區(qū)分填寫(xiě)增值稅專用發(fā)票銷售額。
合規(guī)提醒：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
因此，總銷售額按季不超過(guò)30萬(wàn)元或按月不超過(guò)10萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。
注意區(qū)分申報(bào)表相關(guān)欄次的區(qū)別。
“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計(jì)。
“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)五：企業(yè)是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，但未按差額征稅扣除后銷售額填寫(xiě)申報(bào)表。
合規(guī)提醒：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次（此處即“小微企業(yè)免稅銷售額”），填寫(xiě)差額后的銷售額。
誤區(qū)六：企業(yè)在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)“強(qiáng)制類申報(bào)比對(duì)不通過(guò)”情況，在強(qiáng)制提交后就無(wú)需跟蹤處理情況。
合規(guī)提醒：申報(bào)表提交后，系統(tǒng)會(huì)將申報(bào)數(shù)據(jù)與后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，判斷是否存在比對(duì)不通過(guò)的情況，若不通過(guò)會(huì)出現(xiàn)提示。若系統(tǒng)出現(xiàn)“強(qiáng)制類申報(bào)比對(duì)不通過(guò)”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點(diǎn)擊【修改報(bào)表】；也可以點(diǎn)擊【強(qiáng)制提交】，但會(huì)產(chǎn)生申報(bào)比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦事項(xiàng)，納稅人填寫(xiě)具體原因后提交至稅務(wù)人端，納稅人需跟蹤比對(duì)異常處理情況，否則會(huì)影響發(fā)票開(kāi)具等事項(xiàng)辦理。
在納稅人確定數(shù)據(jù)填報(bào)無(wú)誤的情況下，可以填寫(xiě)情況說(shuō)明后強(qiáng)制提交。之后可以在【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】查詢處理進(jìn)度，或通過(guò)電子稅務(wù)局征納互動(dòng)進(jìn)行咨詢，耐心等待異常鎖定解除。
