網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)推動(dòng)物流行業(yè)的數(shù)字化進(jìn)程，提升供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平，為物流業(yè)降本增效帶來(lái)新空間，但增值稅抵扣鏈斷裂，為這一新業(yè)態(tài)帶來(lái)發(fā)展壓力

物流是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)絡(luò)”，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作為智慧物流新業(yè)態(tài)，自2016年試點(diǎn)以來(lái)已有近十年發(fā)展歷程。日前國(guó)家出臺(tái)文件要求加快即時(shí)配送、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)等新模式新業(yè)態(tài)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

了解，作為物流行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)深度融合的產(chǎn)物，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)已經(jīng)發(fā)展成為擁有百萬(wàn)從業(yè)者、千億規(guī)模業(yè)務(wù)量的大市場(chǎng)。

根據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)物流信息服務(wù)平臺(tái)分會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，2023年我國(guó)已有3000多家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)費(fèi)總規(guī)模約為7000億元，約占全國(guó)公路運(yùn)輸總費(fèi)用的12%。

行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，受訪(fǎng)人士提到，受制于線(xiàn)下司機(jī)開(kāi)票難、線(xiàn)上監(jiān)管方式有限、稅收政策落實(shí)存堵點(diǎn)等原因，一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)難以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，實(shí)際稅率較高。針對(duì)此，安徽等地探索建立網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅收監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，“以數(shù)治稅”支持平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)發(fā)票、實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)字監(jiān)管，為一路快速發(fā)展的新業(yè)態(tài)創(chuàng)造更健康的發(fā)展環(huán)境。

升級(jí)物流

總部位于安徽省合肥市的合肥維天運(yùn)通信息科技股份有限公司（下稱(chēng)維天運(yùn)通）是國(guó)內(nèi)最早服務(wù)于“互聯(lián)網(wǎng)+物流”行業(yè)的公司之一，也是國(guó)內(nèi)首批獲得“無(wú)車(chē)承運(yùn)人”試點(diǎn)的單位。走進(jìn)公司的智慧物流指揮中心，物流熱力圖上每輛承運(yùn)車(chē)輛的貨物信息、行駛軌跡、接單和運(yùn)達(dá)狀況一目了然，數(shù)據(jù)顯示，該公司平臺(tái)上擁有400多萬(wàn)名注冊(cè)貨車(chē)司機(jī)。

“我國(guó)卡車(chē)司機(jī)中約80%是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，大多以?huà)炜啃问阶孕袑ふ疫\(yùn)輸業(yè)務(wù)?！本S天運(yùn)通首席執(zhí)行官杜兵說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的出現(xiàn)有效整合零散社會(huì)運(yùn)力資源，依托互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)車(chē)貨高效匹配，推動(dòng)車(chē)輛、駕駛員、運(yùn)單全流程在線(xiàn)管理，提升物流行業(yè)信息化水平，有效實(shí)現(xiàn)“商流、信息流、物流、資金流、票據(jù)流”合一。

在政策與市場(chǎng)的雙重驅(qū)動(dòng)下，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)蓬勃發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)交通運(yùn)輸部網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息交互系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，截至2024年6月底，全國(guó)共有3286家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)（含分公司），接入社會(huì)運(yùn)力800多萬(wàn)輛、駕駛員700多萬(wàn)人。2024年上半年共上傳運(yùn)單8087.7萬(wàn)單，同比增長(zhǎng)52.8%。

中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)總經(jīng)濟(jì)師崔忠付說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在公路運(yùn)輸領(lǐng)域的具體表現(xiàn)形式，是新質(zhì)生產(chǎn)力的具體體現(xiàn)，其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)整合配置運(yùn)力資源，加速了物流產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)了行業(yè)資源最佳配置以及運(yùn)輸供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)之間的信息共享和流程協(xié)作，實(shí)現(xiàn)從“層層轉(zhuǎn)包”到“直采到車(chē)”，改變了公路運(yùn)輸領(lǐng)域長(zhǎng)期存在的“散、小、亂”現(xiàn)象，減少中間環(huán)節(jié)，有效降低運(yùn)輸成本。

發(fā)展承壓

記者采訪(fǎng)發(fā)現(xiàn)，物流行業(yè)增值稅抵扣鏈斷裂，給這一新業(yè)態(tài)帶來(lái)壓力。

中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)物流信息服務(wù)平臺(tái)分會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)晏慶華介紹，2012年物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅之初，就暴露出無(wú)車(chē)承運(yùn)模式的物流企業(yè)稅率較高的問(wèn)題。因網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)下游的個(gè)體司機(jī)無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)難以獲取司機(jī)運(yùn)費(fèi)專(zhuān)票進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前成本列支。

若個(gè)體司機(jī)能夠代開(kāi)發(fā)票，按現(xiàn)有政策，個(gè)體司機(jī)屬于不具備賬務(wù)能力的小規(guī)模納稅人，要按照其運(yùn)費(fèi)收入3%的簡(jiǎn)易征收率繳納增值稅，采購(gòu)個(gè)體司機(jī)運(yùn)輸服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)只能按照3%做進(jìn)項(xiàng)抵扣。加之目前國(guó)家對(duì)月度收入10萬(wàn)元以?xún)?nèi)的小規(guī)模納稅人實(shí)施免征增值稅，使網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)可享受的3%進(jìn)項(xiàng)抵扣降為0。

“公路貨運(yùn)行業(yè)核定的增值稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)抵扣為0，實(shí)際稅率約9%?！标虘c華說(shuō)。

作為最早進(jìn)入無(wú)車(chē)承運(yùn)這一新業(yè)態(tài)的探路者，維天運(yùn)通曾多方反映情況，相關(guān)部門(mén)非常重視，探索政策調(diào)整，比如國(guó)家稅務(wù)總局2017年8月發(fā)布“國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)文”。按照該文件規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)自行采購(gòu)成品油和支付道路、橋、閘通行費(fèi)交給實(shí)際承運(yùn)的個(gè)體司機(jī)用于當(dāng)次委托的運(yùn)輸任務(wù)，可以獲得油料和路橋費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

“政策在實(shí)際操作中存在堵點(diǎn)?！倍疟f(shuō)，一方面，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)無(wú)法強(qiáng)制司機(jī)必須接受企業(yè)采購(gòu)的油料和路橋費(fèi)；另一方面，個(gè)體司機(jī)裝貨時(shí)油箱里有油，很難保證將企業(yè)給的油全部用在本次運(yùn)輸中。

中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)信息中心對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)三家頭部企業(yè)即中儲(chǔ)智運(yùn)、物泊、維天運(yùn)通的調(diào)查顯示，2023年上述企業(yè)的實(shí)際增值稅稅率均為8%以上，其中，中儲(chǔ)智運(yùn)為8.78%、物泊為8.64%、維天運(yùn)通為8.56%。

“以數(shù)治稅”

面對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)面臨的實(shí)際情況，其快速發(fā)展主要依靠落戶(hù)地的政策支持，以稅收返還為主。

受訪(fǎng)企業(yè)表示，返還額度與企業(yè)應(yīng)享受的進(jìn)項(xiàng)抵扣水平存在一定差距，且依靠獎(jiǎng)補(bǔ)政策發(fā)展非長(zhǎng)久之計(jì)。從行業(yè)來(lái)看，企業(yè)更希望完善稅率標(biāo)準(zhǔn)，讓新業(yè)態(tài)走得更健康更長(zhǎng)遠(yuǎn)。

行業(yè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，相較于傳統(tǒng)貨運(yùn)，通過(guò)高效匹配車(chē)貨信息、縮短簡(jiǎn)化交易鏈條，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)能提高車(chē)輛利用效率約50%，降低交易成本6%到8%，司機(jī)平均等貨時(shí)間由2到3天縮短至8至10小時(shí)。業(yè)內(nèi)人士建議，應(yīng)適應(yīng)新業(yè)態(tài)發(fā)展，建立有效監(jiān)管平臺(tái)，加快稅收制度改革。

目前，安徽省、天津市等地搭建了針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的稅收監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)創(chuàng)了以數(shù)字化方式監(jiān)管數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的“以數(shù)治稅”新模式。

安徽省運(yùn)通數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)管理有限公司是國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局指定的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管平臺(tái)的建設(shè)運(yùn)營(yíng)方。記者了解到，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)必須將自己業(yè)務(wù)平臺(tái)上的每一張運(yùn)單的數(shù)據(jù)，包括與貨主方的協(xié)議、與司機(jī)的協(xié)議、車(chē)輛行駛證、營(yíng)運(yùn)證、司機(jī)身份證、從業(yè)資格證、貨物名稱(chēng)、噸位、起始地、目的地、裝貨出庫(kù)單據(jù)、在途軌跡、卸貨簽收單據(jù)等，按照發(fā)生的時(shí)序及時(shí)上傳到該監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)。監(jiān)管平臺(tái)首先通過(guò)第三方資源比對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)上傳數(shù)據(jù)的真實(shí)性，例如與北斗定位系統(tǒng)連接核對(duì)運(yùn)單軌跡、與銀行系統(tǒng)連接核對(duì)運(yùn)費(fèi)支付記錄等。然后再對(duì)運(yùn)單數(shù)據(jù)的邏輯合理性進(jìn)行校驗(yàn)。通過(guò)這種方式，稅務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)了對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)管，較之對(duì)傳統(tǒng)物流企業(yè)的監(jiān)管更深入、更精細(xì)。

目前，該平臺(tái)已在安徽省內(nèi)5個(gè)市的12個(gè)縣（市、區(qū)）開(kāi)展了試點(diǎn)工作。截至2025年1月，平臺(tái)已接入109家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，共計(jì)核驗(yàn)了約104萬(wàn)名網(wǎng)貨司機(jī)、103萬(wàn)輛貨車(chē)承運(yùn)的787.54萬(wàn)筆運(yùn)單，涉及運(yùn)費(fèi)207.18億元。

公司總經(jīng)理朱寧說(shuō)，目前安徽省稅務(wù)部門(mén)在積極探索針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的、以稽核為主的線(xiàn)上大數(shù)據(jù)監(jiān)管方式，初見(jiàn)成效。他建議各地應(yīng)建立并完善以稅務(wù)服務(wù)為主的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)監(jiān)管平臺(tái)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”，解決企業(yè)稅率問(wèn)題。

杜兵建議參照其他行業(yè)案例，比如，參照我國(guó)綜合資源利用企業(yè)增值稅即征即退政策，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)繳納的增值稅超過(guò)當(dāng)初營(yíng)業(yè)稅3%以上的部分采取即征即退。

“目前網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式已在行業(yè)內(nèi)快速滲透，許多傳統(tǒng)貨運(yùn)企業(yè)也隨著自身的數(shù)字化進(jìn)程逐步升級(jí)到了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新業(yè)態(tài)，可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)，公路運(yùn)輸行業(yè)將逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)化。”晏慶華建議，上述創(chuàng)新監(jiān)管方式等建議可以從試點(diǎn)過(guò)渡到覆蓋全行業(yè)，建立良性的行業(yè)秩序，營(yíng)造健康的發(fā)展環(huán)境，穩(wěn)定網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)就業(yè)蓄水池，為我國(guó)物流行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供重要支持和保障。