根據(jù)最新的政策規(guī)定，2024年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付已經(jīng)開始，申請時間為2025年1月1日至3月31日。以下是相關(guān)說明和操作流程：

一、政策規(guī)定

1.退付比例：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

2.申請時間：2025年1月1日至3月31日，逾期未申請的視為自動放棄。

二、申請條件

僅限主動扣繳的個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)查補、責令補扣的稅款不得計入退付基數(shù)

三、申請流程

1.登錄系統(tǒng)：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

2.進入模塊：點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”，進入相應(yīng)界面。

3.核對信息：系統(tǒng)自動彈出提示框，點擊“我知道了”后，系統(tǒng)帶出單戶核對清冊，核對單位2024年度扣繳稅款信息。

4.提交申請：核對無誤后，點擊“下一步”，查看并確認結(jié)報單，選擇“開戶銀行”“銀行賬號”等信息后點擊“申請退庫”。

5.完成提交：系統(tǒng)彈出提示框，點擊“提交”，稅務(wù)機關(guān)及國庫審核通過后，手續(xù)費將退至指定銀行賬戶。

四、注意事項

數(shù)據(jù)核對：核對結(jié)報單時，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，請前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳處理。

賬戶信息：確保選擇的銀行賬戶為扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機關(guān)備案的賬戶。

及時申請：務(wù)必在3月31日前完成申請，以免錯過退付機會。

五、手續(xù)費到賬后，企業(yè)如何核算和使用？

財行〔2019〕11號規(guī)定了個稅代扣代繳手續(xù)費的返還比例和核算、使用要求。

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費？

也就是說，如果企業(yè)代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費返還。雖然法規(guī)對取得單位的財務(wù)制度、辦稅員有一定要求，但實務(wù)中多數(shù)代扣代繳個稅的單位都是滿足條件的！

2、手續(xù)費怎么用？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

（1）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

（2）單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

3、會計上怎么核算？

企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨核算，財政部會計司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應(yīng)該計入報表“其他收益”項目。

六、返還手續(xù)費要不要交稅？

企業(yè)收到個稅返還手續(xù)費主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費獎勵給辦稅員的，還涉及到個稅。

1、增值稅

關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭議。

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

持有這個觀點的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。

還有一些省份如湖南省，認為企業(yè)代扣代繳個稅是法定義務(wù)，非經(jīng)營活動，收到的手續(xù)費返還收入是帶有獎勵性質(zhì)的財政撥款，免征增值稅。

建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應(yīng)計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以工資薪金支出稅前進行扣除。

三、個人所得稅

發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。